探讨高校内部会计控制制度

计控制管理理念，对学校内部会计控制建设认识不足、重视不够，忽视内部控制制度的建立和实施。有的高校没有按财政部的《内部会计控制规范》建立健全学校内部会计控制制度；有的虽然建立了，但内部会计控制制度很不健全，如仅制定货币资金、实物资产等方面的内部会计控制制度，而忽略了采购、销售，工程等方面的内容，或者没有严格进行授权控制和对不相容岗位进行分离；有的即使制定了较为全面的内部控制制度，但不执行、不落实，对违规行为一味宽容，频频使用例外原则，使内部会计控制失去应有的刚性和严肃性。
    2.3高校内控内容和范围缺失，内控制度存在薄弱环节
    长期以来，高校的经费来源主要是以财政拨款为主，这就使得部分高校产生了重财轻物的错误观念。如有的学校对存货、固定资产和工程物资没有进行严格管理，对存货、固定资产和工程物资采购、验收、保管、付款等职责未严格分离，其出入库未按规定程序办理，未定期进行固定资产盘点，也未及时与会计记录相核对，没有真正使“账实、账卡、账账”相符。多年来资产的短缺、积压、毁损、报废等不及时处理，造成资产不清、债务不实等情况。
    2.4总会计师的地位与作用未被重视，财务管理地位未实质性进入高校决策层
    大多数高校已经建立校长负责制的财经工作领导体制，加强了对学校财经工作的宏观管理和协调能力，但还没有建立总会计师制度。当前，高校资金需求量大，筹资渠道多元化，致使经济业务日趋复杂化，要求会计转变职能，从核算型向管理型转变。资金在高校管理中实质上正发挥着指挥棒的作用，高校财务管理要将大量的数据转换成决策层特定决策有用的信息，以减少决策的不确定性，在支持科学决策、引导资金配置、提高管理水平、推动合理分配中，发挥着越来越重要的作用。但设置总会计师进行专业理财、专家管理的学校并不多见，总会计师的地位在高校财务工作中还未得到共识，外行领导指挥内行的现象并未得到彻底纠正。
    2.5统一领导的力度不够，缺乏整体性
    《高等学校财务制度》规定，学校应该实行“统一领导，集中管理”的财务管理体制，但是在实际工作中，却出现政出多门，财务管理出现条块分割、多头分割局面，财务“统一领导”的工作力度明显不够。高校内部会计控制涉及到人事、物资设备、建筑设施等多个方面，各部门虽有自身成熟的内部管理办法和控制手段，但其整体却缺乏有效地衔接和综合控制，容易造成整体运行上的重叠、矛盾、低效率。这样就带来了资源配置失调，难以集中财力发挥资金效益，甚至出现失控的情况，从而制约学校的发展。
    3．加强高校内部会计控制制度建设的对策
    3 1增强高校内部会计控制观念，建立符合我国国情的高校内部会计控制规范体系
    根据《内部会计控制规范—基本规范》的要求，单位应增强内部会计控制观念，重视内部会计控制工作，安排专门机构或者人员具体负责内部会计控制制度的建设和执行情况的监督检查，确保内部控制的贯彻实施。高校改革的不断深化及我国加入世贸组织后面临的新形式、新情况，不仅要求我们对国内已有的内部会计控制理论进行总结，还要求我们学习和借鉴国际内部控制先进理论，汲取其精华。同时，对国内外内部会计控制的实际情况进行调研，广泛征求意见，在已经发布的法律法规基础上，进一步建立健全内部会计控制规范及相关操作规范，从而逐步形成一个较完整的内部会计控制规范体系，对我国包括高校在内的所有单位的内部控制制度建设起指导和规范作用。
  32完善内控内容及范围，确保内部会计控制有效实施
    内部会计控制制度是一个有机整体，其各种内部控制方法的运用既要求涵盖全面，又需要突出重点。在具体实施内部会计控制时，应注意以下几个方面的工作：第一，建立总会计师制度。总会计师的设置，对学校编制和执行预算、财政收支计划、信贷计划，拟定财务方案，开辟财源，强化财务内部控制，督促本单位降低消耗、节约费用、提高经济效益等，将发挥积极的作用。第二，明确学校组织结构中的职责分工。按照既相互制约、又不降低工作效率的原则，合理划分学校各职能部门的事权，做到审批、实施、采购、验收保管、会计核算、审计等各项工作由不同的部门来操作，同时，要确保学校财务的集中统一管理。第三，强化预算控制。预算控制的内容涵盖了学校教育活动的全过程，不是简单的对预算编制的控制，而是包括预算编制、执行、分析及考核等在内的整体的、动态的控制，通过预算控制，可