小议企业内部控制中的控制环境

摘要：内部控制是企业为了实现发展战略，提高经营管理效率效果，维护资产安全完整，保证信息财务报告质量，促进法律法规有效遵循而由董事会、管理层和全体员工共同实施的一项权责分明、制衡有力、动态改进的管理行为。在内部控制建设的过程中，控制环境的建设显得尤为重要，如果把内部控制比喻成金字塔的话，控制环境就是这个金字塔的底座和基础，是影响内部控制发挥作用的关键因素。

关键词：企业 内部控制 控制环境
　　
　　一、控制环境的定义和地位
　　
　　控制环境是影响内部控制建立和发挥作用的各种内外部因素的总称。由于任何企业的内部控制建设都必须基于一个特定的环境中，离开这个特定的环境，内部控制就是空中楼阁，控制环境的好坏影响和决定着内部控制建设的质量，影响内部控制目标的实现；如果控制环境恶劣的话，会增加内部控制的成本甚至会使其形同虚设。优良的控制环境不仅可以强化内部控制的效果，同时也可以降低内部控制的成本。因此，控制环境在内部控制中支持、影响和制约其他因素发挥作用，是内部控制建立的基础，在内部控制建设过程中起着基础性关键作用。
　　
　　二、控制环境的具体内容
　　
　　从企业内部来看，控制环境主要包括：
　　（一）组织结构
　　企业经营的目的在于实现整体目标，企业的组织结构则旨在提供规划、执行、控制和监督活动的框架。
　　（二）董事会与审计委员会
　　1.董事会
　　对于内部控制而言，一个积极、主动参与的董事会相当重要。因而，如何实现董事会对经理人员的监督是企业日常监督中最为重要的环节，这种监督一旦失效，经理人员侵犯所有者利益的事便会频繁发生。
　　2.审计委员会
　　审计委员会是董事会决策与监管的重要支持机构。在董事会下设审计委员会有助于强化董事会的职能。
　　（三）管理哲学、风格及企业文化
　　1.管理哲学与管理风格
　　管理层的管理哲学及管理风格，包括整个企业管理方式、企业管理阶层对法规的反应、对企业财务的重视程度以及对人力资源的政策及看法等，这些都深深地影响着内部控制的成效。
　　2.企业文化
　　由于文化本身具有无形性、软约束性、相对稳定性和连续性等特性，企业文化始终以一种不可抗拒的方式影响着企业。
　　（四）其他控制环境因素
　　1.经营者素质
　　企业内部控制的有效性受制于内部控制体系制定者及实施者的素质、操守及价值观影响，关注经营者的素质体现了内部控制设