上市公司内部控制有效性及其影响因素研究

　摘 要：伴随我国上市公司的数量的不断增加，上市公司规模的急剧扩张，公司内部控制问题日益成为人们关注的热点。加强对上市公司内部控制有效性不论是对政府的有效监管、企业价值最大化的实现、股东权益的不断扩大都具有重要的意义。本文详细阐述了公司内部控制有效性的定义与内涵，并全面深入分析内部控制有效性的影响因素，为我国上市公司内部控制提供理论指导。
　　关键词：公司内部控制 有效性 影响因素
　　近年来出现的安然、世通等大型上市公司财务作假事件，使得公司内部控制成为社会各界关注的焦点。上市公司财务弄虚作假现象的出现也警醒了各国政府，美国针对此事件紧急颁布了《萨班斯-奥克斯来法案》以规范公司内部控制，防范此类事件的再次出现。中国政府也于2008出台了《企业内部控制基本规范》，并于2010年又颁布了《企业内部控制配套指引》以此规范我国上市公司内部控制工作，加强公司内部治理，维护上市公司经济活动的有序进行。从各国相继颁布公司内部控制法案法规可以看出，上市公司内部控制的现实必要性以及紧迫性，本文正是在这一时代背景下展开对公司内部控制有效性内涵以及其影响因素探讨，以期为上市公司内部控制提供有效理论引导。
　　一、公司内部控制及其有效性内涵
　　企业内部控制隶属于全面风险管理的范畴，是建立在专业管理制度的基础上，以风险管理、有效监督为目的，通过建立全过程的控制系统，并以流程图形式展现生产全过程的管理体系。内部控制包括五要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督，五个要素都会对内部控制有效性产生影响。企业内部控制的目标包括五项：合规目标、资产目标、报告目标、经营目标、战略目标。简而言之，内部控制就是建立在对企业经营全过程监督管理体系的基础上，实现对其经营风险进行有效防范的管理规范。
　　内部控制有效性是用以衡量企业内部控制效果的重要指标。内部控制的有效性具有两层含义：一是指企业内部控制的合法性，即企业内部控制政策与操作符合国家相关法律规定。二是指企业完善合理的内部控制设计框架能够在企业生产经营活动中得以很好的贯彻落实，并能够提高企业的生产效率，同时为内外部审计提供真实可靠的财务数据。内部控制的有效性能够有效帮助企业实现内部控制目标，是企业内部控制目标实现的重要保证。从控制过程这一角度来讲，内部控制有效性可以分为内部控制设计和运行的有效性。内部控制设计有效性是指公司内部拥有完整的控