我国证券市场对IPO审计需求趋势的分析

摘要：随着2009年国内上市公司首次公开发行（IPO）业务的重启，作为三方中介机构之一的会计师事务所逐步把业务重心转移到IPO审计上，而曾经驰名四方的四大合资会计事务所在国内市场的份额却迅速缩水。本文在我国证券市场日趋完善的大环境下，从“四大”A股IPO业务份额下滑的现状着手，创新性的从供需关系分析该现象产生的原因，并进一步探究我国证券市场对IPO审计需求趋势，从而展望内资所的发展前景。 　　关键词：IPO重启 “四大” 市场份额 审计需求 发展前景 　　2013年浙江财经大学学生科研项目（项目编号：2012YJX26） 　　一、引言 　　首次公开发行（IPO）市场是注册会计师审计业务的主战场之一，其审计业务不但可以为会计师事务所带来直接的审计费用，还可为日后上市公司的年报审计业务等其他业务的竞争赢得先机。我国的IPO制度近年来也进行了一系列的改革，市场化程度逐渐增强。2013年11月15日，《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》发布。推行注册制后，意味着证监会将不再直接干预股市涨跌，不再干预IPO节奏，监管重心也将从IPO后移至二级市场。不可忽视，实施注册制将会更加重视公司信息披露的真实性、完整性，这也就意味着上市中介机构，如会计师事务所，将承担起更多的信息披露方面的责任与压力。 　　面对挑战与机遇并存的现状，“四大”为何在中国水土不服？内资所又将如何抓住商机，从容应对挑战，在众多的竞争者中脱颖而出？同时，我国证券市场对IPO审计需求又呈现何种趋势？本文从“四大”A股IPO业务份额下滑的现状展开分析，从供需及其他因素揭示其原因。同时，揭示中国证券市场对IPO审计需求，从而为探寻内资所的未来发展的道路。 　　二、中国证券市场IPO业务发展现状 　　截止至2013年12月31日，根据中国证监会公布，目前仅有40家会计师事务所取得“证券、期货相关业务许可证”，数量呈现不断下降的趋势。相较中注协公布的8209家会计师事务所（含分所）来说，有证券资格的委实不多。为了更好的研究我国证券市场IPO业务的发展现状，下面我们以2009-2012年的数据为基础，将分别从市场份额和政策导向两个方面进行考察。 　　（一）“四大”市场份额下滑 　　为了解会计师事务所市场份额的竞争状况，我们分别考察了2009～2012年“四大”和内资所在我国A股IPO业务的市场份额。即某个会计师事务所的市场份额等于该事务所A股IPO业务客户的资产（或营业收入、或客户数量）占市场A股IPO业务所有客户的资产