基于风险管理的国有企业内部控制问题研究

分不清、业务流程模糊、可操作性不强等问题。而且一旦出现问题，很难追究到具体责任人。部分国企虽然内控制度比较完善，但在实际执行时并未按相关制度履行手续，遇到具体问题时因强调灵活性，使得内控制度流于形式，成为一纸空谈；有的国企内控制度不健全，缺乏科学性和系统性，没有可操作性，导致在实际操作过程中理解和执行存在多样性，无从执行。
　　6.内部监督流于形式，外部监督乏力
　　虽然在监督方面建立了完备的内部和外部监督体系，但内部监督往往流于形式，主要表现为：内审机构不健全，监督职能不能得到真正发挥；审计理念落后，缺乏独立性；内审人员缺乏胜任能力，素质有待提高，最终影响其监督职能发挥。
　　我国外部监督体系包括政府和社会监督，但监督效果却不尽如人意。目前，因各种外部监督功能交叉、标准不一，加上会计师事务所不规范的职业环境和不正当竞争，以及对CPA的监督不力，导致在遇到有些管理层对资金运动各环节监控不力，擅自挪用转移资金、贪污等问题时，无法得到有效监督。
　　二、完善国有企业内部控制的若干建议
　　1.提高对内部控制重要性认识，加大宣传力度
　　内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，旨在实现控制目标的过程，能够合理保证促进遵循国家法律法规、维护资产安全、提高信息报告质量、提高经营效率和效果以及实现发展战略。因此，作为国企应该加大内控的宣传力度，提高企业中每个人对内控的理解和认识，将风险控制在可承受的范围内，最终实现企业发展战略。
　　2.强化风险意识，加强风险文化建设
　　内控的目标是预防和控制风险，促进企业实现发展战略，风险管理也是促进企业实现发展战略，二者均要求将风险控制在可承受的范围之内。国企在进行文化建设时，应将风险理念融入企业文化，并强化员工对风险的认识；同时企业应建立完善的风险管理机制，以便能够很好的识别、应对经营过程中所遭遇的风险，将其控制在可承受的范围之内。
　　3.加强员工培训和继续教育，提升员工素质
　　员工的素质对内控是否能够顺利实施起着关键作用，企业应该至少每年对员工进行相关培训和继续教育，尤其是要加强内控的培训，以提高其职业道德素养和专业胜任能力，通过提高员工的风险意识和风险管理能力，借助良好的内控机制提高企业内部管控水平。
　　4.规范内部控制活动，严格内外部监督
　　控制活动是企业根据风险应对策略，采取相应的控制措施，将风险控制在可承