基于风险管理的国有企业内部控制问题研究

摘 要：虽然大多数国企依据相关政策、法规，结合自身管理需要，逐步建立起较为完善的以风险为导向的内控制度，但仍存在许多不足。本文就我国国企内控存在的一些问题进行了相关研究，并提出政策建议。
　　关键词：国有企业 内部控制 存在问题 政策建议
　　一、国有企业内部控制存在问题
　　1.对内部控制重要性认识不足，宣传力度不够
　　目前有些国企因追求短期经济效益，忽视了内控的重要性，一味重视生产管理和业务工作，导致财务会计经常处于被动滞后的状态，而日益复杂的经营环境则要求企业加强内部控制，更加关注风险；虽然有些国企有相对完善的内控制度，但因对其宣传力度不够，对内控的重要性缺乏足够认识，导致在贯彻方面乏力，最终出现内控流于形式的现象，缺乏其应有的刚性约束。
　　2.缺乏有效的风险管理制度
　　由于大多国企市场化程度不高，因长期受国家的保护，有显著的“软预算约束”特征，风险意识淡薄，缺乏有效的风险管理制度，没有专门机构对风险进行识别、评估和有效管理；或虽然有完善的风险管理制度，因决策者缺乏风险意识，导致风险管理机制形同虚设，造成在可行性论证不充分的情况下决策，内控未能起到应有的约束力。
　　3.治理结构形同虚设
　　完善的法人治理结构是内控的基础，其健全与否决定着内控的完善程度。随着改革推进，国企所有权与经营权逐渐分离，建立了法人治理框架，但因存在内部人控制现象，且董事会与经理人员较多重叠，远未达到权力制衡的效果。名义上，董事会和监事会都由股东大会选举产生，两者地位平等，但在实际操作过程中，监事会往往被董事会和经理层控制，其工作处于被动状态，独立性无法保证，职能也无法得到正常发挥，难以对董事会和经理层进行有效监督。
　　4.管理人员缺乏风险意识
　　管理者作为建立健全内控主要责任人，其风险意识是决定企业内控质量高低的重要因素，但许多国企的管理人员风险意识远未达到内控的要求。有些管理者对内控根本不了解或者知之甚少，对内控的认识还停留在字面的理解上，认为内控只是一种内部的监督或稽核；而有的管理者虽有一些认识，但仅停留在内控是一堆文件、手册、制度，或简单认为内控就是成本控制、内部资产控制等。
　　5.内部控制活动不规范，缺乏执行力
　　随着市场化不断推进，许多改制后的国企在加强企业管理和内控制度建设取得了很大进步，并制定了内控制度，但总体不够规范，存在各职能部门和个人的权责划