公立医院内部控制存在的问题及解决方法
（2）会计人员整体素质和水平不足
会计审计人员的专业水平与职业道德素质对内部控制系统的运行至关重要。就目前公立医院的整体情况来看，会计人员特别是一线的收费人员，由于准入门槛较低、工作压力较重、同时很多单位并没有相应的硬性上岗标准，造成有部分会计从业人员没有相应的文凭和职称，有的甚至没有考取会计从业资格证，这直接导致了会计人员的整体水平和职业道德素质较低。在单位中，会计人员参加外出学习培训的机会较少，学习交流的渠道不通畅，无法接触到外界优秀的工作方式和方法。部分会计人员的职责意识不强，工作中缺乏责任感和主观能动性，有些人甚至无视财经法规，弄虚作假，使会计信息严重失真，在这种情况下，内部控制制度的建立和贯彻执行更无从谈起。另一方面，面对日新月异的医院综合管理系统，缺少相关精通网络系统的会计电算化人员，很多系统漏洞不能第一时间发现和纠正，造成部分操作人员利用系统漏洞谋取私利。相对于凭证、票据的篡改、造假，利用系统漏洞弄虚作假更加隐蔽，不易被查处，相应的对医院造成的损失也更大。
（3）没有形成一整套评价监督体系
现阶段，公立医院内部控制制度没有很好的建立，由于地区经济发展水平不同、医院规模和级别不同等多种原因，至今仍无法建立一套最基本的的内部控制标准和体系，致使很多医院的内部控制方式方法五花八门，部分医院检查监督和评价都流于形式，缺乏对领导层决策的约束，缺乏部门和岗位之间的相互监督。有些医院甚至因为人员资金等因素的限制，并没有将不相容职务相互分离，记账人员、保管人员、经济任务决策人员及经办人员没有严格按照制度设置专人专岗，对于一些重大事项的决策和执行也没有做到分离和制约。由此可见，建立一整套系统的、严格的监督机制，是内部控制体系真正发挥其应有的作用的先决条件。
3 完善内部控制体系建设的几点措施
（1）建立健全医院内部控制制度
首先，领导层要重视单位内部控制制度的建立，可参考企业内部控制的一些优秀经验，建立一套以内部环境为基础、以风险评估为环节、以控制活动为手段、以信息与沟通为条件、以内部监督为保证，相互联系、相互促进的内部控制制度。其次，要加强内部控制制度的执行，相关从业人员要经常进行技能和职业素质方面的培训，提高自身素质和操作能力。建立同其他单位进行常态化沟通交流的机制，通过学习他人的经验教训，结合自身现状，分析内部控制制度的缺陷，完善公立医院内部控制体系。最后，要有明确的职责划分，各个岗位的员工在各司其职的同时要做到相互监督相互制约，各个部门科室之间在合理分工职责分明的基础上要做到相互关联相互牵制，减少特定的控制因素被忽视或被规避的可能性。
会计审计人员的专业水平与职业道德素质对内部控制系统的运行至关重要。就目前公立医院的整体情况来看，会计人员特别是一线的收费人员，由于准入门槛较低、工作压力较重、同时很多单位并没有相应的硬性上岗标准，造成有部分会计从业人员没有相应的文凭和职称，有的甚至没有考取会计从业资格证，这直接导致了会计人员的整体水平和职业道德素质较低。在单位中，会计人员参加外出学习培训的机会较少，学习交流的渠道不通畅，无法接触到外界优秀的工作方式和方法。部分会计人员的职责意识不强，工作中缺乏责任感和主观能动性，有些人甚至无视财经法规，弄虚作假，使会计信息严重失真，在这种情况下，内部控制制度的建立和贯彻执行更无从谈起。另一方面，面对日新月异的医院综合管理系统，缺少相关精通网络系统的会计电算化人员，很多系统漏洞不能第一时间发现和纠正，造成部分操作人员利用系统漏洞谋取私利。相对于凭证、票据的篡改、造假，利用系统漏洞弄虚作假更加隐蔽，不易被查处，相应的对医院造成的损失也更大。
（3）没有形成一整套评价监督体系
现阶段，公立医院内部控制制度没有很好的建立，由于地区经济发展水平不同、医院规模和级别不同等多种原因，至今仍无法建立一套最基本的的内部控制标准和体系，致使很多医院的内部控制方式方法五花八门，部分医院检查监督和评价都流于形式，缺乏对领导层决策的约束，缺乏部门和岗位之间的相互监督。有些医院甚至因为人员资金等因素的限制，并没有将不相容职务相互分离，记账人员、保管人员、经济任务决策人员及经办人员没有严格按照制度设置专人专岗，对于一些重大事项的决策和执行也没有做到分离和制约。由此可见，建立一整套系统的、严格的监督机制，是内部控制体系真正发挥其应有的作用的先决条件。
3 完善内部控制体系建设的几点措施
（1）建立健全医院内部控制制度
首先，领导层要重视单位内部控制制度的建立，可参考企业内部控制的一些优秀经验，建立一套以内部环境为基础、以风险评估为环节、以控制活动为手段、以信息与沟通为条件、以内部监督为保证，相互联系、相互促进的内部控制制度。其次，要加强内部控制制度的执行，相关从业人员要经常进行技能和职业素质方面的培训，提高自身素质和操作能力。建立同其他单位进行常态化沟通交流的机制，通过学习他人的经验教训，结合自身现状，分析内部控制制度的缺陷，完善公立医院内部控制体系。最后，要有明确的职责划分，各个岗位的员工在各司其职的同时要做到相互监督相互制约，各个部门科室之间在合理分工职责分明的基础上要做到相互关联相互牵制，减少特定的控制因素被忽视或被规避的可能性。
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