有关我国新准则要素定义与会计等式的思考

接计入当期利润的利得和损失。直接计入当期所有者权益的利得和损失是指那些不计入当期损益的、由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的流入或流出。这部分利得和损失以资本公积来核算，反映在资产负债表中。其余的利得和损失则直接计入当期损益，具体为计入营业外收入和营业外支出，反映在利润表中。 
        在未引入“利得”和“损失”概念前，我国的收入和费用概念和现在相比是广义的。以前的收入和费用既包括企业的日常经营活动产生的经济利益的流入，也包括非日常经营活动产生的经济利益的流入。同样，费用也包括日常的经济利益的流出和非日常的经济利益的流出。那么现在的新准则引入了“利得”和“损失”的概念，我们应该如何来解决这种矛盾呢？
 3 矛盾的解决方法 
        之所以出现这种不协调的现象，通过前面的分析，我们可以看到是因为会计要素的定义发生的改变，而会计等式未变。 
        我国国内学者关于这一问题的研究提出的主要解决方式是认为当前的收入和费用定义存在问题，应该使用广义的收入和费用定义，不应该单独提出“利得”和“损失”的概念（曹屹，2009）。而笔者不完全同意这一处理方式。 
        美国作为世界上的经济大国，加上在国际准则制定上的强大影响力，其制定的会计准则一直是其他国家仿效的榜样。首先让我们看一下美国财务会计准则委员会（FASB）关于会计要素定义的相关规定。FASB在其第3号财务会计概念公告《企业财务报表的要素》提出十项基本要素—资产、负债、产权、业主投资、业主派得、全面收益、收入、费用、利得和损失。他们把利得、损失作为与收入、费用同一层次的基本财务报表要素。根据FASB的概念公告，收入和费用是一个狭义上的概念，它们主要是产生于企业的经常性活动，特点是重复再发生。而利得和损失则产生于非主要经营活动或偶发性的业务。 
        随着会计学收益观向经济学收益观的趋同，出现了利得和损失的概念。经济学的收益比会计学的收益要广，突破会计学收益部分列入利得和损失，这样既能反映利润的构成