我国财务会计理论框架构建的分析

摘 要：中国从上个世纪初期就开始对会计理论大纲进行探索，从1978年以来，随着会计要求越来越高，会计理论大纲的探究越来越受到人们的注意。会计理论的机制以及辅导会计工作的前提是有一个完整的会计理论大纲。文章主要根据我国现在的实际情况，研究创造出一整套能够和世界会计标准相提并论同时具备中国特色的会计理论大纲。
　　关键词：财务会计；理论框架；构建
　　会计理论的机制以及辅导会计工作的前提是有一个完整的会计理论大纲。会计理论大纲是国内外会计研究者长期进行的项目，研究者假设出了很多会计理论大纲。但是因为会计卢纶大纲所具备了太多的元素，互相紧密联系，很难分清楚元素之间的层次关系。因此，创造出一个适应现代化发展要求的构造紧密的会计大纲是必然的。
　　FASB将财务会计理论框架定义为：财务会计理论结构是由互相关联的目标和基本理论所组成的逻辑一致的体系，这些目标和基本理论可用来引导首尾一致的准则，并对财务会计和报告的性质、作用和局限性作出规定。财务会计理论框架是一个章程，是一套目标和基本理论相互关联的有内在逻辑性的关系。
　　1 财务会计理论框架的基本要素
　　会计理论大纲的主要内容中包含会计理论元素以及其条理关系的结构，其综合了会计基础知识的观点、会计运用观点以及会计工作环境的思想，组建出一个完整的理论体系。会计基础知识的古典包含：会计标准、会计目标、会计假设、会计技术、会计元素、会计审核等基本知识，是组建会计精神的基本内容；会计运用观点是把会计基础知识的观点运用到会计工作、辅导会计工作的观点中，包含会计管制机制、会计计划、会计标准等运用观点；会计工作环境的思想，主要是讲述了会计工作环境的因素，包含单位的内部以及外部环境。
　　2 以财务会计目标为逻辑起点
　　逻辑起点是构建一套理论体系的出发点，认清财务会计理论框架理论体系的逻辑起点，对构建我国财务会计理论框架具有决定性作用，而且，逻辑起点联系和贯穿整个财务会计理论框架，应该尽量明确和单一，以期可以更好的指导整个理论框架的构建以及利于准则的指导与选择。目前，我国财务会计理论框架应以财务会计目标作为逻辑起点。因为财务会计目标与其他理论范畴有着十分密切的联系。财务会计目标应该体现会计环境的要求，决定会计对象，反映会计本质。在构建我国财务会计理论框架的过程中，应根据我国会计信息使用者对会计信息的需求、根据我国的会计环境等制定具有我国特色的财