浅谈现代企业ERP管理环境下的财务风险管控

　摘要：随着社会经济的快速发展，ERP管理逐渐成为现代企业尤其是中央大型企业管理的主流形式；离开ERP管理，企业集团化运作几乎寸步难行。为此，我国专家和学者纷纷开展对ERP管理及其相关管理领域的理论与实务性研究，包括全面风险管理、内部控制体系建设、流程化管理等，提出了很多创新性、建设性的观点。本文作者以内部控制与风险管理理论为基础，借鉴吸收专家和学者现有研究成果，立足于财务管理工作实践，重点结合工作环境和管理经验，从微观角度研究现代企业在ERP管理环境下，财务风险（合法合规风险、财务操作风险、信息质量风险）管控中不容忽视的关键问题，探讨财务风险管控的有效做法，提高财务风险预控效果，供企业同行参考借鉴。
　　关键词：ERP管理 财务基础管理 财务职能 流程管理 管控关口
　　企业要提升财务风险管控效果，首先应确定“财务管理是企业管理的核心”的管理思想，并从财务基础管理、ERP管理系统、风险产生源头、业务过程管控、强化财务监督等各方面开展系统化工作，全面有效地防控财务风险。
　　一、强化财务基础管理，夯实财务风险管控基础
　　ERP管理的广泛使用在形成高效率业务集成的同时，也使得企业往往忽视了财务职能在企业管控中所发挥的效能和作用，弱化了财务部门在风险管控过程中的地位，忽略了财务基础管理的重要性。我国财政部于1996年发布了《会计基础工作规范》，对企业会计业务处理予以规范，明确了企业财务机构职能和会计业务程序。
　　根据《会计基础工作规范》的规定，企业会计业务严谨的程序为：提交业务凭证→审核业务凭证→编制记账凭证→审核记账凭证→记录账簿→稽查会计科目→编制会计报表→编制财务报告。从上述程序中，我们不难看出，“两审一查”（即审核业务凭证、审核记账凭证、稽查会计科目）是财务报告信息质量的根本保证。但是，在实行ERP管理后，企业通常过于依赖信息集成，而将会计业务处理程序简化为：提交业务凭证→生成记账凭证→系统自动记账→自动生成报表→编制财务报告。由此可见，简化的会计业务流程虽然大大提高了财务部门的工作效率，却忽视了“两审一查”的财务信息质量保证的关键环节，相应增加了财务操作风险。
　　产生这种结果的原因主要有两种情况，一是ERP管理系统未合理设置财务会计岗位，以致财务机构人员无法履行职能；二是财务机构人员管理意识淡薄，未认真履行财务