浅谈合并会计报表抵销业务的会计处理

（六）内部固定资产交易的处理
　　1.一方的固定资产，另一方购入后仍作为固定资产
　　（1）将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销
　　借：期初未分配利润
　　 贷：固定资产原价（期初固定资产原价中未实现内部销售利润）
　　(2)将期初累计多提折旧抵销
　　借：累计折旧（期初累计多提折旧）
　　贷：期初未分配利润
　　(3)将本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵销
　　借：营业外收入
　　 贷：固定资产原价（本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润）
　　(4)将本期多提折旧抵销
　　借：累计折旧（本期多提折旧）
　　 贷：管理费用
　　2.一方的商品，另一方购入后作为固定资产
　　（1）将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销
　　借：期初未分配利润
　　 贷：固定资产原价
　　（2）将本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵销
　　借：主营业务收入
　　 贷：主营业务成本
　　固定资产原价
　　3.内部交易固定资产清理期间的抵销
　　（1）期满清理分录为
　　借：期初未分配利润
　　贷：管理费用
　　（2）超期清理分录为
　　期满当年抵销分录为：
　　①借：期初未分配利润
　　贷：固定资产原价
　　②借：累计折旧
　　贷：期初未分配利润
　　③借：累计折旧
　　贷：管理费用
　　超期使用不计提折旧，因此，超期当年不必做第三个分录。
　　（3）提前清理分录为
　　借：期初未分配利润
　　贷：营业外收入（对以前年度折旧的冲销）
　　管理费用（对本年多计提折旧的冲销）
　　合并会计报表是由若干个法人组成的经济意义上的会计主体，它不同于汇总会计报表，因此，必须统一母子公司会计报表决算日、会计期间及会计政策，采用权益法核算股权投资，对子公司外币表示的会计报表进行折算。这样，合并会计报表才能够对外提供反映母子公司组成的企业集团整体经营情况的会计信息，有利于避免一些企业集团利用内部控股关系，人为粉饰会计报表的情况发生。