基于全面预算管理和内部审计相结合的内部控制体系构建

拥有与预算相关的信息，而上级管理者不拥有，预算执行过程中，下级参与预算的编制使得上级有机会了解各部门的真实情况，接触到各部门的一些私有信息。下级管理者凭借自己的信息优势，自然会利用参与预算的机会，从而针对自身利益“量身打造”了一套“松垮”的预算。 　　4.预算管制机构不够健全 　　相当多的企业在业绩评价环节上出现问题。其主要原因就是奖惩制度不合理，导致业绩评价不公平、不客观，从而挫伤员工的积极性，使他们不认同预算管理，最终导致预算管理失败。这就显现了预算业绩评价制度的不合理、不严谨，也是预算控制机制的不健全的表现。 　　（二）内部审计当前面临的问题。 　　1.内部审计独立性不强 　　我国内部审计机构在组织体系上实行领导负责制，其独立性不强，主要表现在以下几个方面： 　　（1）机构不独立。有的单位把审计机构设在财会部门中；有的把审计机构和监察部门合并在一起；有的单位由分管钱财物资及账目的人员兼任审计岗；有的单位领导既领导财会工作，又领导审计工作。因此，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正的评价。 　　（2）经济不独立。由于内审人员职位、工资福利等均受单位负责人控制，内审人员难以在实际工作中充分发挥会计监督的职能作用。当单位利益与内审人员利益一致时，内审人员为维护自身的利益，容易对不正当的企业行为采取默许的态度，从而降低了审计作用。 　　（3）工作、人员不独立。内部审计机构是单位内设机构，在本单位负责人的领导下开展工作，为本单位实现经营目标服务。由于内审人员是兼职的，又直接受本单位一把手的领导，往往把内审当做一个额外任务来完成，复杂的人际关系影响了审计工作的深入开展. 　　2.内部审计法规不健全，人员素质不高 　　内部审计法律依据不充分、不健全，或出现空白，使得内审人员在进行审计时，只有依据经验和知识进行分析判断，在某种程度上影响了审计结论的权威性，因而增大了审计风险。同时，目前我国内部审计人员整体水平不高，综合素质较低，识别风险、判断正误的能力较差；有些内审人员职业道德欠佳，不能经受各方面的诱惑；内审人员一般由领导指定，很容易出现任人唯亲，从而难以选用有真才实识的人来担当此重任，形成审计风险，在工作中仍以账项基础审计方法为主，审计目的仍是“查错防弊”，在工作中往往是事后审计多，事前、事中审计少；对下属单位审计多，对本级的审计少；对领导