关于编制上市公司“内部控制评价报表”的设想
二、内部控制评价报表的简要介绍
内部控制评价报表是指实施内部控制的主体对外提供的反映主体的内部控制成本投入以及内部控制执行效果的报表，是对内部控制评价报告的补充。这种内部控制评价报表一般适用于履行内部控制评价报告义务的主体，本文指上市公司。由公司内部的审计部门负责，会计部门协助，完成每个会计年度内部控制评价报表的编制，并于每个会计年度终了的四个月内协同财务报表以及内部控制评价报告一起对外公布。内部控制评价报表主要服务于审计机构、保荐机构等中介机构以及权威监管部门和相关投资者等。其内容列示该会计年度内部控制成本投入的具体项目、重要财务指标以及主要风险点控制的评分值，同时要求各个实施内部控制的主体提供内部控制评价报表的附件，比如组织系统图、业务层面的采购与付款循环的流程图、存货与生产循环流程图以及销售与收款循环流程图、工作分配图等。通过以上阐述，不难发现内部控制评价报表对于补充内部控制评价报告，完善内部控制评价体系的重要作用。
三、内部控制评价报表的分析设计
（一）内部控制评价报表的分析
本文假设上市公司的内控成本项目大体一致，且所披露的内部控制成本项目不涉及商业机密。基于信号传递理论，上市公司愿意公开内部控制报表而向市场传递其积极信号。
基于内部控制评价报告的内容缺乏足够的量化信息，尤其是缺乏对内部控制成本项目以及关键风险点控制的量化信息披露，使得上市公司内部控制信息披露不够完整，不能满足信息使用者对内控的信息需求，同时增加了上市公司的造假舞弊风险。因此本文在内控评价报告存在上述缺陷的情况下，将内部控制评价报表的内容分为内部控制成本投入、重要财务指标和主要风险点控制评分三大部分。
1.内部控制成本投入
内部控制成本主要包括内控建设成本、内控运行成本以及内控的监督反馈成本这三大板块，而这三大板块又分别有各自的积极成本和消极成本。本文所述的积极成本就是指公司为了达到内控的目标而投入的必要成本，比如内控的设计成本，信息系统的建设、更新、维护成本，内部审计成本等。消极成本是指因内控缺陷而造成的损失，即负面成本，比如因内部人员的舞弊而造成的损失、信息系统存在隐患而造成的损失以及违法违规而导致的罚款等。消极成本越低反映了内部控制越有效。本文所述的内部控制成本是指可以量化核算的部分，无法量化的成本项目（例如审批程序的增加延长了审批周期从而降低了工作效率、因内部环境的消极氛围而使员工产生懒散的工作态度等）应在内部控制评价报表的附注中予以说明。
内部控制评价报表是指实施内部控制的主体对外提供的反映主体的内部控制成本投入以及内部控制执行效果的报表，是对内部控制评价报告的补充。这种内部控制评价报表一般适用于履行内部控制评价报告义务的主体，本文指上市公司。由公司内部的审计部门负责，会计部门协助，完成每个会计年度内部控制评价报表的编制，并于每个会计年度终了的四个月内协同财务报表以及内部控制评价报告一起对外公布。内部控制评价报表主要服务于审计机构、保荐机构等中介机构以及权威监管部门和相关投资者等。其内容列示该会计年度内部控制成本投入的具体项目、重要财务指标以及主要风险点控制的评分值，同时要求各个实施内部控制的主体提供内部控制评价报表的附件，比如组织系统图、业务层面的采购与付款循环的流程图、存货与生产循环流程图以及销售与收款循环流程图、工作分配图等。通过以上阐述，不难发现内部控制评价报表对于补充内部控制评价报告，完善内部控制评价体系的重要作用。
三、内部控制评价报表的分析设计
（一）内部控制评价报表的分析
本文假设上市公司的内控成本项目大体一致，且所披露的内部控制成本项目不涉及商业机密。基于信号传递理论，上市公司愿意公开内部控制报表而向市场传递其积极信号。
基于内部控制评价报告的内容缺乏足够的量化信息，尤其是缺乏对内部控制成本项目以及关键风险点控制的量化信息披露，使得上市公司内部控制信息披露不够完整，不能满足信息使用者对内控的信息需求，同时增加了上市公司的造假舞弊风险。因此本文在内控评价报告存在上述缺陷的情况下，将内部控制评价报表的内容分为内部控制成本投入、重要财务指标和主要风险点控制评分三大部分。
1.内部控制成本投入
内部控制成本主要包括内控建设成本、内控运行成本以及内控的监督反馈成本这三大板块，而这三大板块又分别有各自的积极成本和消极成本。本文所述的积极成本就是指公司为了达到内控的目标而投入的必要成本，比如内控的设计成本，信息系统的建设、更新、维护成本，内部审计成本等。消极成本是指因内控缺陷而造成的损失，即负面成本，比如因内部人员的舞弊而造成的损失、信息系统存在隐患而造成的损失以及违法违规而导致的罚款等。消极成本越低反映了内部控制越有效。本文所述的内部控制成本是指可以量化核算的部分，无法量化的成本项目（例如审批程序的增加延长了审批周期从而降低了工作效率、因内部环境的消极氛围而使员工产生懒散的工作态度等）应在内部控制评价报表的附注中予以说明。
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